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会计电算化对内控规范的影响及对策

   日期:2021-07-22     来源:www.zhongyunzhitong.com    作者:未知    浏览:986    评论:0    
核心提示:1.会计电算化对内控规范的影响1.1内控规范形式的变化原手工操作下一些内控规范手段在电算化后已没存在的必要。
1.会计电算化对内控规范的影响

1.1内控规范形式的变化原手工操作下一些内控规范手段在电算化后已没存在的必要。如编制科目大全表、凭证大全表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对等;原手工操作下一些内控规范手段在电算化后转移到计算机内通过会计软件来达成。如凭证贷平衡校验,余额发生额平衡检查。因此,计算机系统的内控规范也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。因为电算化系统中内控规范具备人工控制与程序控制相结合的特征,电算化系统很多应用程序中包含了内控规范功能。这部分控制的有效性取决于应用程序,如程序发生差错或不起用途,加上大家的依靠性与程序运行的重要程度,就会使失效控制长期不被发现。因此,内控形式的变化需要制定与之合适套的新手段。


1.2存储介质的变化在电算化系统下,会计数据被直接记录在磁盘或光盘上,是肉眼看不见的,且比较容易被删除或篡改并可做到不留痕迹。另外,电磁介质易受损毁,会计信息丢失或毁坏的危险更大。因此,在电算化系统下怎么样使磁性介质上的数据安全靠谱,预防数据被非法修改是一个尤为重要的问题。

1.3内控规范范围的变化因为计算机系统运行的复杂性,其内控规范既有传统手工系统的控制,也有传统手工系统所没的控制。如互联网系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制与磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治等。因此,计算机技术的引入,给会计的内控规范工作提出了新的需要。

1.4职责权限的变化授权是一种容易见到的、基础的内控规范。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每一个环节都要经过某些具备相应权限职员的签章,自然形成了层层复核、道道把关,具备严格的审核复查机制。但在电算化会计信息管理软件中,大多数处置由计算机自动完成,审查、复核等控制被削弱,甚至消失了。

1.5财务互联网化带来的新问题近年来,伴随计算机技术和互联网通讯技术的进步,互联网化会计信息管理软件的日趋普及,互联网的广泛应用在非常大程度上弥补了单机电算化系统的不足,使电算化会计系统的内控规范愈加健全。同时,也带来了新问题。现在,财务管理系统的互联网功能主要包括:远程报账、远程报表、远程审计、在线支付、网上采购、网上销售等,达成这部分功能就需要有相应的控制,从而加强了会计系统安全控制的困难程度。

2.打造和健全电算化会计信息管理软件环境下的内控规范

实行会计电算化将来,严格的内控规范和系统正常、安全、有效的运行是会计电算化信息真实靠谱的保证。内控规范需要处置同一笔经济业务的职员既要相互联系,又要相互制约,预防违纪违法行为的发生。国内外会计电算化的实践表明,计算机本身处置出错的可能性非常小,假如单位管理规范不完善或推行不力,都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。因此,拟定严格的内控规范是很必要的。

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